Muhtasar beyannamede hangi stopajlar bildirilir?

GVK m.94 kapsamındaki tüm tevkifatlar bildirilir. Başlıcaları: ücret ödemeleri (gelir vergisi tarifesine göre), serbest meslek kazançları (%20), işyeri kira ödemeleri (%20 brüt), kooperatif ortak kâr payları (%10), esnaf muaflığından yararlananlara ödemeler (%2-%4) ve çiftçi istihkakları. Ayrıca Kurumlar Vergisi Kanunu m.15 ve 30 kapsamındaki dar mükellef ödemeleri de aynı beyannameyle bildirilir.

Kira stopajı 2026 yılında kaç yüzde?

2026 yılında işyeri kira ödemelerinde gerçek kişi kiralayan için uygulanan stopaj oranı brüt kiranın %20'sidir (GVK m.94/5-a). Sözleşme brüt üzerinden yapıldıysa brüt × 0,20 formülü uygulanır. Net üzerinden yapıldıysa brüt = net / 0,80 formülüyle brütleştirilir, ardından %20 stopaj hesaplanır. Örnek: 16.000 TL net kira brüte çevrildiğinde 20.000 TL olur, stopaj 4.000 TL'dir.

Üç aylık muhtasar beyanname verebilmek için hangi şartlar var?

VUK ve 340 Seri No'lu Tebliğ uyarınca işveren tarafından çalıştırılan hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az ise, işveren bağlı olduğu vergi dairesine yazılı başvuru yaparak muhtasar beyannamesini üç aylık dönemler halinde verme hakkına sahiptir. Ancak SGK sigortalı hizmet bildirimleri (5510 sayılı Kanun) her ay verilmek zorundadır; üç aylık seçenek yalnızca stopaj kısmını etkiler.

Muhtasar beyanname geç verilirse ne ceza var?

Süresinde verilmeyen beyannameye VUK m.352/I uyarınca birinci derece usulsüzlük cezası kesilir; 2026 için şirketlerde yaklaşık 1.350 TL'dir. Beyanname hiç verilmez ve re'sen tarhiyat yapılırsa VUK m.344 kapsamında vergi ziyaı cezası verginin bir katı tutarında uygulanır. Ayrıca beyan edilmeyen stopaj için 6183 sayılı Kanun m.51 uyarınca aylık %3,5 gecikme zammı işler.

Devren işletme alımında muhtasar sorumluluk nasıl olur?

6183 sayılı Kanun m.35 uyarınca ticari işletme devrinde devralan, devredenin devir tarihine kadar ortaya çıkmış vergi borçlarından (ödenmemiş stopaj dahil) devreden ile birlikte müteselsilen sorumludur. Devir öncesinde bağlı vergi dairesinden borcu yoktur yazısı ve son 12 ayın muhtasar beyannamelerinin kopyası alınmalıdır. Sigorta primleri için de 5510 sayılı Kanun m.89 uyarınca benzer müteselsil sorumluluk söz konusudur.

Sigortalısız işverenler muhtasar vermek zorunda mı?

Sigortalı çalıştırmayan ancak GVK m.94 kapsamında stopaja tabi ödeme yapan (örneğin gerçek kişi kiralayandan işyeri kiralayan şirket veya serbest meslek erbabından hizmet alan) işletmeler muhtasar beyannameyi yine vermek zorundadır; bu durumda beyannamede sadece stopaj kısmı doldurulur, hizmet erbabı bildirimi boş bırakılır. MPHB yapısı, her iki başlığı da tek belgede yönetmeye olanak tanır.

Vergi & Muhasebe

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi

Q: Muhtasar beyanname ne zaman verilir?

2026 yılında muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 26'sı saat 23.59'a kadar verilir ve aynı tarihe kadar ödenir. Çalıştırdığı hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olan işverenler vergi dairesine yazılı bildirimde bulunarak üç aylık dönemler halinde verebilir; bu durumda son tarihler 26 Nisan, 26 Temmuz, 26 Ekim ve takip eden yılın 26 Ocak'tır.

Devredin EditörSon Güncelleme: 24 Nisan 2026

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB), 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) m.94 kapsamında yapılan vergi tevkifatlarının (stopaj) ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu kapsamındaki sigortalı hizmetlerin birlikte bildirildiği birleşik beyannamedir. 1 Temmuz 2020 tarihinden itibaren tüm Türkiye'de yürürlüğe giren bu beyanname, eski ayrı "Muhtasar Beyanname" ile "Aylık Prim ve Hizmet Belgesi"nin yerini almıştır (340 ve 374 Seri No'lu VUK Genel Tebliğleri). 2026 yılında MPHB, ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 26. günü saat 23.59'a kadar e-Beyanname sistemi üzerinden elektronik olarak verilir ve aynı süre içinde ödenir. Çalıştırdığı hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olan işverenler vergi dairesine yazılı bildirim yaparak beyannameyi üç aylık dönemler halinde verme hakkına sahiptir. Devredin platformunda işletme devri sırasında devreden işverenin son muhtasar dönemini kapatması ve devralan tarafın kendi mükellefiyetini tesis etmesi bu terim üzerinden yürür.

Kısaca

MPHB'nin yasal dayanağı GVK m.94 (stopaj) ve 5510 sayılı Kanun (sigortalı hizmet bildirimleri)'dır; tek beyannameye birleştirme ise 340 ve 374 Seri No'lu VUK Genel Tebliğleri ile yürürlüğe girmiştir.
2026 verme süresi: ilgili ayı takip eden ayın 26. günü 23.59'a kadar; ödeme süresi aynı tarihtir.
Çalıştırdığı hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olan işverenler, vergi dairesine yazılı bildirimde bulunarak beyannameyi üç aylık dönemler halinde verebilir.
Üç aylık verme dönemleri: Ocak-Şubat-Mart (Nisan 26), Nisan-Mayıs-Haziran (Temmuz 26), Temmuz-Ağustos-Eylül (Ekim 26), Ekim-Kasım-Aralık (Ocak 26 takip eden yıl).
Stopaja tabi başlıca ödemeler: ücret (GVK m.94/1), serbest meslek kazancı (%20), işyeri kira ödemesi (%20 brüt — GVK m.94/5), çiftçi istihkakları, çeşitli ticari ödemeler.
Kira stopajı 2026: brüt kira tutarının %20'si. Sözleşme net üzerinden yapıldıysa net × 25/100 yerine brütleştirme formülü: net / 0,80 × 0,20.
MPHB elektronik ortamda verilmek zorundadır; e-Beyanname sistemi (https://ebeyanname.gib.gov.tr) üzerinden verilen tek kanaldır.
Süresinde verilmeyen beyannameye VUK m.352/I uyarınca birinci derece usulsüzlük cezası kesilir; ayrıca beyan edilmeyen stopaj için gecikme faizi işler.

MPHB Nedir? Tek Beyannameye Birleşme Süreci

2017 öncesinde işverenler iki ayrı belge düzenlemek zorundaydı: vergi tevkifatı için GİB'e verilen Muhtasar Beyanname ve sigorta primleri için SGK'ya verilen Aylık Prim ve Hizmet Belgesi (APHB). Bu çifte yükümlülük idari maliyet, belge kaybı ve tutar uyumsuzluğu gibi sorunlara yol açıyordu.

340 Seri No'lu VUK Genel Tebliği (Resmi Gazete 18.02.2017) ile bu iki belgenin birleştirilmesi kararlaştırıldı. Pilot uygulama Kırşehir ilinde başladı, aşamalı olarak tüm Türkiye'ye yaygınlaştırıldı ve 1 Temmuz 2020 itibarıyla ülke genelinde zorunlu hale geldi. Artık tüm işverenler MPHB'yi elektronik ortamda düzenlemek ve GİB üzerinden beyan etmek zorundadır; veriler otomatik olarak SGK ile paylaşılır.

Bu birleşme sayesinde:

Stopaj ve sigorta verileri aynı belgede ve aynı tarihte bildirilir,
SGK ve GİB veritabanları otomatik olarak karşılıklı kontrol yapar,
İşveren tek beyanname ile iki kurum nezdinde de yükümlülüğünü yerine getirir,
Kayıt dışı istihdam ve yanlış stopaj riski azalır.

Beyanname Verme Dönemi ve Son Tarihi (2026)

2026 yılında MPHB verme süreleri şöyledir:

Dönem Türü	Kapsamdaki İşverenler	Verme / Ödeme Son Tarihi
Aylık	Varsayılan; 10'un üzerinde işçi çalıştıran veya aylık beyan seçenler	İlgili ayı takip eden ayın 26'sı (23.59)
Üç Aylık	10 ve daha az hizmet erbabı; vergi dairesine yazılı bildirim şartı	İlgili üç aylık dönemi takip eden üçüncü ayın 26'sı

Üç aylık dönemler ve 2026 son tarihleri:

Ocak-Şubat-Mart → 26 Nisan 2026
Nisan-Mayıs-Haziran → 26 Temmuz 2026
Temmuz-Ağustos-Eylül → 26 Ekim 2026
Ekim-Kasım-Aralık → 26 Ocak 2027

Önemli nüans: Üç aylık dönem yalnızca GVK m.94 stopajları için geçerlidir. Sigortalı hizmet bildirimleri (5510 sayılı Kanun) her ay verilmek zorundadır; işveren üç ayda bir stopaj beyanı verse bile aylık MPHB'de sadece sigortalı hizmet kısmı doldurulur.

GVK m.94 Stopaj Türleri ve 2026 Oranları

GVK m.94 hangi ödemelerden tevkifat (stopaj) yapılacağını ve hangi oranların uygulanacağını düzenler. 2026 yılı için başlıca oranlar:

Ödeme Türü	Stopaj Oranı	Dayanak
Ücret ödemeleri (hizmet erbabına)	GV tarifesine göre	GVK m.94/1, GVK Tarife
Serbest meslek kazancı (avukat, doktor, mimar)	%20	GVK m.94/2
İşyeri kira ödemesi (gerçek kişi kiralayanlar)	%20 (brüt)	GVK m.94/5-a
Telif hakkı, patent ücreti	%17	GVK m.94/2-b
Çiftçi istihkakları (bilanço esası dışı)	%2 veya %4	GVK m.94/11
Esnaf muaflığından yararlanan kişilere ödemeler	%2 veya %4	GVK m.94/13
Kooperatif ortaklarına kâr payı	%10	GVK m.94/6-b

Ayrıca Kurumlar Vergisi Kanunu m.15 ve 30 kapsamında: Dar mükellef kurumlara ödenen gayrimenkul kira geliri %15, gayri maddi hak %20 (değişebilir), iş ortaklıkları %15 gibi tevkifatlar da MPHB ile bildirilir.

Kira Stopajı Hesaplama Formülleri (2026)

İşyeri kira ödemelerinde kiralayan gerçek kişi ise, kiracı (gelir veya kurumlar vergisi mükellefi) stopajı kesip beyanla ödemek zorundadır.

1) Brüt Kira Üzerinden Hesaplama:

Sözleşme brüt üzerinden yapıldıysa, temel formül şöyledir: Stopaj = Brüt Kira × 0,20 ve Net Ödeme = Brüt Kira × 0,80

Örnek: Brüt aylık kira 20.000 TL:

Stopaj = 20.000 × 0,20 = 4.000 TL
Net Ödeme = 20.000 × 0,80 = 16.000 TL

2) Net Kira Üzerinden Hesaplama (Brütleştirme):

Sözleşme net üzerinden yapıldıysa: Brüt = Net / 0,80 ve Stopaj = Brüt × 0,20

Örnek: Net aylık kira 16.000 TL:

Brüt = 16.000 / 0,80 = 20.000 TL
Stopaj = 20.000 × 0,20 = 4.000 TL

Bu stopaj MPHB'de 041 "İşyeri Kira Ödemeleri" kod satırında beyan edilir.

MPHB Beyanname Kodları (Örnekler)

e-Beyanname sisteminde her ödeme türü için ayrı bir kod vardır:

011 — Hizmet Erbabına Yapılan Ücret Ödemeleri
021 — Serbest Meslek İşlerinde Tevkifat
041 — İşyeri Kira Ödemeleri (%20)
091 — Kâr Payı Dağıtımı
103 — Arızi Serbest Meslek Kazançları
181 — Esnaf Muafiyetinden Yararlananlara Yapılan Ödemeler

Bu kodlar 340 ve sonraki tebliğlerle zaman içinde güncellenmiştir; güncel liste için e-Beyanname sistemindeki formların "Açıklamalar" bölümü esas alınmalıdır.

SGK Bölümü — Sigortalı Hizmet Bildirimleri

MPHB'nin ikinci ayağı 5510 sayılı Kanun kapsamındaki hizmet bildirimleridir. İşveren her ay çalıştırdığı her sigortalı için aşağıdaki verileri bildirir:

Sigortalının TCKN, ad-soyad, belge türü
Prime esas kazanç (brüt ücret; 2026 asgari ücret brüt 33.030 TL)
Prim ödeme gün sayısı
Sigortalının hangi sigorta kollarına tabi olduğu (4/a, 4/b, 4/c)
İşe giriş veya işten çıkış kodu (varsa)

SGK bu veriler üzerinden hem prim tahakkuku hem de hizmet süresi tutar; emeklilik, iş kazası ve hastalık hakları bu bildirimlere göre belirlenir. Sigorta primleri ayrı bir belge ile ilgili ayı takip eden ayın son gününe kadar ödenir — MPHB beyanı ile prim ödemesi tarihleri farklıdır.

Gecikme ve Ceza Uygulaması

Beyanname verilmeme/geç verme: VUK m.352/I uyarınca birinci derece usulsüzlük cezası; 2026 için şirketlerde yaklaşık 1.350 TL (VUK bağlı cetvel, yeniden değerlenmiş) özel usulsüzlük cezası kesilir.
Stopaj ödemesi geç yapılırsa: 6183 sayılı Kanun m.51 uyarınca aylık %3,5 gecikme zammı işler (2026 itibarıyla).
Ödeme yapılmasa ve re'sen tarhiyat yapılırsa: VUK m.344 kapsamında vergi ziyaı cezası uygulanır (verginin bir katı).
Sigortalı hizmet bildirimleri için 5510 sayılı Kanun m.102 uyarınca idari para cezaları ayrıca kesilir.

Devren İşletme Alımında MPHB ve İşveren Değişikliği

Devren işletme alımında MPHB üç açıdan kritiktir:

Devir sırasında personel devralınıyorsa (4857 sayılı İş Kanunu m.6): İş sözleşmeleri ve sigortalı hizmetleri devralana otomatik geçer. Devralan işveren, devir tarihinden sonraki dönemler için kendi MPHB'sini verir; devir tarihine kadar olan dönem devredenin sorumluluğundadır.
6183 sayılı Kanun m.35 — Müteselsil Sorumluluk: Ticari işletme devrinde devralan, devredenin devir tarihine kadar ortaya çıkmış tüm vergi borçlarından (ödenmemiş stopaj dahil) devreden ile birlikte müteselsilen sorumludur. Alım öncesinde bağlı vergi dairesinden borç durumu sorgusu ve son 12 ay MPHB teyidi mutlaka yapılmalıdır.
SGK borç sorgulaması: Benzer şekilde, 5510 sayılı Kanun m.89 uyarınca işyeri devrinde devralan devreden ile birlikte sigorta prim borçlarından sorumludur. Ticari sicil kaydı öncesinde SGK'dan borcu yoktur yazısı alınmalıdır.